ESCUELA DE DOCTORADO

 
Tesis Doctorales de la Universidad de Alcalá
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ICMS PERSONALIZADO (ICMS-P) UN IVA MODERNO, EFICIENTE Y EQUITATIVO
Autor/aPadilha Da Silva, Giovanni
DepartamentoEconomía y Dirección de Empresas
Director/aEncabo Rodríguez, Isabel
Codirector/aOliver Rullán, Francisco Jorge
Fecha de defensa18/07/2017
CalificaciónSobresaliente Cum Laude
ProgramaEconomía y Gestión Empresarial (RD 99/2011)
Mención internacionalNo
ResumenEl Imposto sobre Operações Relativas a Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) es la figura impositiva más importante de Brasil en términos recaudatorios. Fue concebido para ser un impuesto al valor añadido (IVA), sin embargo, ya en su creación, presentaba deficiencias en comparación a los IVA aplicados en otros países. Estas deficiencias, lejos de corregirse, se han ido agravando con el paso del tiempo. En la actualidad, su diseño necesita ser reformado, debido a que implica importantes ineficiencias económicas, amplia los conflictos federativos y agrava las desigualdades sociales. El presente trabajo investiga la viabilidad técnica y el impacto de una reforma del ICMS orientada a modernizarlo para adaptarse a las mejores prácticas actuales. El diseño simulado, denominado ICMS Personalizado (ICMS-P), es un impuesto uniforme, con tan solo un tipo impositivo general (aunque también se contempla un tipo incrementado para bebidas alcohólicas y tabacos) y sin exenciones, combinado con una devolución íntegra o parcial, para las familias más pobres, del valor correspondiente al gravamen soportado. Los planteamientos teóricos ponen de relieve que el ICMS-P corrige parte de las deficiencias que presenta el ICMS actual en cuanto a la neutralidad, la simplicidad y la transparencia y que se trata de una reforma viable técnicamente para los estados, ya que no contraviene ninguna norma a nivel nacional. Para la parte empírica, se ha desarrollado un modelo de microsimulación estático con comportamiento. Esto implica que los cambios en los tipos impositivos supondrán cambios en la cesta de consumo de las familias. Además, la devolución del gravamen que soportan las familias más desfavorecidas también implicará cambios en el patrón de consumo que son considerados en el modelo. Los resultados empíricos revelan que el ICMS-P es superior al ICMS actual en relación a todos los aspectos investigados: reduce la regresividad, aumenta los efectos redistributivos, disminuye la pobreza y tiene un impacto positivo sobre el bienestar social (exceso de gravamen). Todo ello sin implicar una merma de la recaudación.